Как рассчитать таможенные платежи за товары из Китая

Доставка грузов из китая с таможенным оформлением требует предварительного расчёта расходов ещё до оплаты заказа поставщику. Помимо стоимости продукции и перевозки, импортёр должен учесть ввозную пошлину, НДС, таможенный сбор, а для отдельных категорий товаров — акциз, специальную, антидемпинговую или компенсационную пошлину.

Размер платежей нельзя определить только по общей стоимости партии. Он зависит от кода ТН ВЭД ЕАЭС, таможенной стоимости, страны происхождения, назначения товара, его физических характеристик и действующих ставок. Ошибка в одном из параметров может заметно изменить итоговую себестоимость продукции.

Какие платежи возникают при импорте из Китая

К таможенным платежам относятся ввозные и вывозные пошлины, НДС и акцизы, взимаемые при ввозе товаров, а также таможенные сборы. При обычной коммерческой поставке из Китая в Россию основными расходами становятся:

• Ввозная таможенная пошлина;
• Налог на добавленную стоимость;
• Таможенный сбор за совершение операций;
• Акциз — для подакцизной продукции.

Дополнительно в отношении некоторых товаров могут применяться специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные пошлины. Они не входят в стандартный расчёт каждой поставки, но их необходимо проверять до заключения контракта.

В расходы импортёра также могут входить услуги таможенного представителя, хранение груза на терминале, проведение досмотра, получение разрешительных документов, маркировка и доставка продукции после выпуска. Эти затраты не всегда относятся непосредственно к таможенным платежам, но влияют на полную себестоимость поставки.

От чего зависит итоговая сумма

Для предварительного расчёта необходимо знать:

• Код товара по ТН ВЭД ЕАЭС;
• Таможенную стоимость партии;
• Ставку ввозной пошлины;
• Ставку НДС;
• Количество, массу или другие характеристики товара;
• Страну происхождения;
• Наличие акциза;
• Наличие специальных или антидемпинговых мер;
• Условия поставки по Incoterms;
• Курс валюты на дату таможенного декларирования.

Ставки ввозных пошлин систематизированы в Едином таможенном тарифе ЕАЭС и привязаны к кодам ТН ВЭД. В тарифе применяются адвалорные, специфические и комбинированные ставки. Для расчёта пошлины особенно важны правильная классификация товара, его происхождение и достоверное определение таможенной стоимости.

Определение кода ТН ВЭД

Код ТН ВЭД ЕАЭС — один из основных параметров расчёта. От него зависят:

• Ставка ввозной пошлины;
• Необходимость уплаты акциза;
• Наличие специальных пошлин;
• Требования к сертификации;
• Необходимость лицензий и разрешений;
• Требования к маркировке;
• Возможные запреты и ограничения.

Определять код только по короткому названию в инвойсе нельзя. Например, формулировка «электрическое устройство» не раскрывает назначение, мощность, напряжение, материал корпуса и принцип работы продукции.

Для классификации обычно запрашивают:

• Полное описание товара;
• Фотографии;
• Технические характеристики;
• Состав и материалы;
• Назначение;
• Каталоги производителя;
• Паспорт изделия;
• Инструкцию по эксплуатации;
• Чертежи и схемы;
• Сведения о комплектации.

Для некоторых товаров значение имеют мощность, производительность, масса, процентное содержание материалов или способ обработки. Поэтому похожая продукция может относиться к разным кодам и облагаться по разным ставкам.

Расчёт таможенной стоимости

Таможенная стоимость — это база, от которой в большинстве случаев рассчитывается ввозная пошлина. На практике она не всегда равна сумме, указанной китайским поставщиком в инвойсе.

Основным методом определения таможенной стоимости является метод по стоимости сделки. В его основе находится цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар, с учётом предусмотренных законодательством дополнительных начислений.

В упрощённом виде расчёт может выглядеть так:

Таможенная стоимость = стоимость товара + расходы до места прибытия на территорию ЕАЭС + дополнительные начисления

В зависимости от условий сделки в неё могут включаться:

• Международная перевозка до места прибытия на территорию ЕАЭС;
• Погрузка, разгрузка и перегрузка до места прибытия;
• Страхование международной перевозки;
• Стоимость упаковки;
• Расходы на тару;
• Комиссионные вознаграждения;
• Лицензионные платежи, относящиеся к ввозимой продукции;
• Стоимость материалов или услуг, предоставленных покупателем производителю бесплатно либо по сниженной цене.

Расходы на транспортировку, погрузочные операции и страхование до места прибытия относятся к возможным дополнительным начислениям при определении таможенной стоимости. Конкретный состав зависит от условий сделки и того, какие расходы уже включены в цену товара.

Как влияют условия Incoterms

Условия поставки показывают, какие расходы уже включены в стоимость по контракту.

Например:

• При EXW покупатель отдельно организует вывоз с фабрики, экспортное оформление и международную перевозку;
• При FOB продавец обычно доставляет груз до порта отправления и обеспечивает его погрузку на судно;
• При CIF в цену включаются морская перевозка и страхование до согласованного порта;
• При DAP стоимость может включать перевозку до места назначения.

При расчёте нельзя дважды включать один и тот же расход. Если транспортировка уже входит в цену по инвойсу, повторно прибавлять всю её стоимость не следует. Одновременно необходимо выделять расходы после прибытия товара на территорию ЕАЭС, если они документально подтверждены и могут быть исключены из таможенной стоимости.

Перевод стоимости в рубли

Контракт с китайским поставщиком может быть заключён в юанях, долларах или другой валюте. Для расчёта таможенных платежей показатели переводятся в рубли.

Как правило, используются ставки и курс валюты, действующие на день регистрации таможенным органом декларации на товары. Поэтому предварительный расчёт до отправки является ориентировочным: итоговая сумма может измениться из-за колебания курса к моменту подачи декларации.

Чтобы предусмотреть валютный риск, в бюджет поставки желательно закладывать резерв. Особенно это важно при длительной морской или мультимодальной перевозке.

Расчёт ввозной пошлины

Ставки ввозной пошлины бывают трёх основных видов.

Адвалорная ставка

Устанавливается в процентах от таможенной стоимости.

Формула:

Ввозная пошлина = таможенная стоимость × ставка пошлины

Например, если таможенная стоимость составляет 1 000 000 рублей, а ставка — 10%, сумма пошлины будет равна:

1 000 000 × 10% = 100 000 рублей

Специфическая ставка

Устанавливается в фиксированном размере за физическую единицу товара: килограмм, литр, штуку или другую единицу измерения.

Формула:

Ввозная пошлина = количество товара × специфическая ставка

Например, если ставка равна 0,5 евро за килограмм, расчёт будет производиться исходя из массы продукции и применяемого валютного курса.

Комбинированная ставка

Сочетает процентную и специфическую части. В тарифе может быть указана формулировка наподобие:

10%, но не менее определённой суммы за единицу товара

В такой ситуации выполняются два расчёта:

• По процентной ставке;
• По минимальной ставке за единицу.

К уплате принимается сумма, определённая в соответствии с формулировкой конкретной тарифной позиции.

ЕЭК официально выделяет адвалорные, специфические и комбинированные виды ставок ввозных пошлин.

Расчёт акциза

Акциз уплачивается не по всем товарам. Он применяется только к продукции, которая признана подакцизной в соответствии с российским законодательством.

К таким товарам могут относиться отдельные виды:

• Алкогольной продукции;
• Табачной и никотинсодержащей продукции;
• Легковых автомобилей и мотоциклов определённой мощности;
• Топлива и нефтепродуктов;
• Сахаросодержащих напитков;
• Другой продукции, прямо указанной в Налоговом кодексе.

Ставка может зависеть от количества товара, его мощности, состава, объёма или иных характеристик. Поэтому акциз рассчитывается отдельно после классификации продукции.

Для большинства обычных потребительских товаров — одежды, мебели, оборудования, электроники, игрушек или бытовых изделий — акциз не применяется. Однако проверять это необходимо по конкретному коду и характеристикам продукции.

Расчёт импортного НДС

При ввозе товаров из Китая НДС рассчитывается не только от стоимости продукции. В налоговую базу включаются таможенная стоимость, ввозная пошлина и акциз, если товар является подакцизным.

Формула:

НДС = (таможенная стоимость + ввозная пошлина + акциз) × ставка НДС

Для большинства товаров применяется ставка 20%. Для отдельных социально значимых категорий может действовать ставка 10%. Возможность применения пониженной ставки проверяется по коду и виду продукции. ФНС указывает, что общая ставка составляет 20%, а для ряда социально значимых товаров используется ставка 10%.

Например, если:

• Таможенная стоимость — 1 000 000 рублей;
• Ввозная пошлина — 100 000 рублей;
• Акциз отсутствует;
• Ставка НДС — 20%,

то расчёт будет следующим:

(1 000 000 + 100 000) × 20% = 220 000 рублей

НДС в этом примере составит 220 000 рублей.

Определение таможенного сбора

Таможенный сбор взимается за совершение операций, связанных с выпуском товара. Он рассчитывается отдельно от ввозной пошлины и НДС.

Ставка сбора зависит от установленных российским законодательством правил и, как правило, связана с таможенной стоимостью партии. Для отдельных случаев могут действовать специальные фиксированные ставки.

Виды и размеры таможенных сборов устанавливаются законодательством конкретного государства — члена ЕАЭС. Поэтому при оформлении груза в России необходимо использовать российские ставки, действующие на дату подачи декларации.

При предварительном расчёте таможенный сбор лучше выделять отдельной строкой. Его не следует прибавлять к базе для расчёта импортного НДС.

Общая формула таможенных платежей

Для обычного неподакцизного товара предварительный расчёт можно представить следующим образом:

Общая сумма = ввозная пошлина + НДС + таможенный сбор

Для подакцизного товара:

Общая сумма = ввозная пошлина + акциз + НДС + таможенный сбор

Если в отношении товара установлена специальная, антидемпинговая или компенсационная пошлина, её также нужно добавить в общий расчёт. Возможность применения таких мер проверяется отдельно по коду товара и производителю.

Пример расчёта таможенных платежей

Рассмотрим условную поставку оборудования из Китая.

Исходные данные:

• Стоимость товара по инвойсу — 900 000 рублей;
• Международная перевозка до места прибытия — 80 000 рублей;
• Страхование — 20 000 рублей;
• Ставка ввозной пошлины — 10%;
• Ставка НДС — 20%;
• Акциз отсутствует.

Определяем таможенную стоимость

900 000 + 80 000 + 20 000 = 1 000 000 рублей

Таможенная стоимость составляет 1 000 000 рублей.

Рассчитываем пошлину

1 000 000 × 10% = 100 000 рублей

Ввозная пошлина составляет 100 000 рублей.

Определяем базу для НДС

1 000 000 + 100 000 = 1 100 000 рублей

Рассчитываем НДС

1 100 000 × 20% = 220 000 рублей

Складываем основные платежи

100 000 + 220 000 = 320 000 рублей

К полученной сумме необходимо добавить действующий таможенный сбор. Если на продукцию распространяются дополнительные пошлины, они рассчитываются отдельно.

Этот пример является упрощённым. В реальной поставке итог может измениться из-за другого кода ТН ВЭД, курса валюты, дополнительных начислений к таможенной стоимости, характеристик товара или применения льгот.

Как рассчитать себестоимость импортного товара

Таможенные платежи — только часть затрат на поставку. Для определения полной себестоимости необходимо учесть:

• Закупочную стоимость;
• Комиссию за перевод денежных средств;
• Доставку по территории Китая;
• Услуги китайского склада;
• Проверку товара;
• Переупаковку;
• Международную перевозку;
• Страхование;
• Ввозную пошлину;
• НДС;
• Таможенный сбор;
• Услуги таможенного представителя;
• Сертификацию и декларирование;
• Маркировку;
• Терминальные расходы;
• Хранение;
• Доставку по России;
• Банковские и агентские комиссии.

После этого общие расходы распределяются между единицами товара. Для смешанной партии затраты можно распределять пропорционально стоимости, массе, объёму или комбинированным способом.

Например, тяжёлое оборудование логично учитывать с учётом веса, а лёгкие объёмные товары — с учётом занимаемого пространства. Единый способ распределения для всех категорий может искажать фактическую себестоимость.

Какие документы нужны для расчёта

Для точного определения платежей обычно запрашивают:

• Внешнеторговый контракт;
• Инвойс;
• Упаковочный лист;
• Спецификацию;
• Описание товара;
• Фотографии;
• Техническую документацию;
• Транспортные документы;
• Счёт за перевозку;
• Страховой полис;
• Документы об оплате;
• Сведения о производителе;
• Документы о происхождении товара;
• Разрешительные документы;
• Лицензионные соглашения — при их наличии.

Таможенная стоимость заявляется декларантом либо таможенным представителем при декларировании. Таможенный орган вправе проверять представленные документы и достоверность заявленных сведений.

Поэтому все элементы расчёта должны подтверждаться документально. Если цена товара существенно отличается от обычного уровня или документы противоречат друг другу, таможенный орган может запросить дополнительные сведения.

Почему таможенная стоимость может быть скорректирована

Корректировка возможна, если у таможенного органа появляются основания сомневаться в достоверности заявленных сведений.

Распространённые причины:

• Слишком низкая стоимость товара;
• Отсутствие подтверждения оплаты;
• Расхождения между контрактом и инвойсом;
• Неполное описание продукции;
• Невключённые транспортные расходы;
• Связь между продавцом и покупателем, повлиявшая на цену;
• Неучтённые лицензионные платежи;
• Отсутствие документов о страховании;
• Несовпадение количества и стоимости товара;
• Противоречия в транспортных документах.

Чтобы снизить риск корректировки, необходимо заранее собрать полный комплект документов и обеспечить соответствие сведений во всех источниках: контракте, инвойсе, упаковочном листе, платёжных документах и декларации.

Основные ошибки при самостоятельном расчёте

Использование приблизительного кода ТН ВЭД

Даже несколько последних цифр кода могут изменить ставку пошлины и требования к оформлению.

Расчёт пошлины только от цены по инвойсу

Если перевозка, страхование и другие обязательные начисления оплачиваются отдельно, их может потребоваться включить в таможенную стоимость.

Начисление НДС только на стоимость товара

Импортный НДС обычно рассчитывается от суммы таможенной стоимости, пошлины и акциза.

Использование старого курса валюты

Для итогового оформления применяются курс и ставки, действующие на установленную законодательством дату, обычно на день регистрации декларации.

Отсутствие проверки дополнительных пошлин

На отдельные товары и производителей могут распространяться антидемпинговые или иные защитные меры.

Игнорирование расходов на оформление

Сертификация, маркировка, услуги представителя, терминальное хранение и досмотр могут значительно увеличить бюджет поставки.

Занижение таможенной стоимости

Попытка указать искусственно сниженную цену создаёт риск дополнительных запросов, корректировки стоимости, задержки выпуска и привлечения импортёра к ответственности.

Как уменьшить риск дополнительных расходов

До оплаты китайскому поставщику рекомендуется:

• Получить подробное описание товара;
• Предварительно определить код ТН ВЭД;
• Проверить действующую ставку пошлины;
• Уточнить ставку НДС;
• Проверить наличие дополнительных защитных мер;
• Определить требования к сертификации;
• Согласовать условия Incoterms;
• Запросить размеры и массу упаковок;
• Рассчитать транспортные расходы до границы ЕАЭС;
• Проверить документы производителя;
• Подготовить резерв на изменение валютного курса.

Предварительный расчёт особенно важен при первой поставке нового товара. Он позволяет понять реальную себестоимость продукции и оценить рентабельность закупки до перечисления денег поставщику.

Расчёт таможенных платежей при импорте из Китая начинается с определения кода ТН ВЭД и таможенной стоимости. После этого рассчитываются ввозная пошлина, акциз при его наличии, импортный НДС и таможенный сбор.

Даже небольшая ошибка в коде, условиях поставки или составе таможенной стоимости может повлиять на размер платежей и сроки выпуска груза. Поэтому расчёт следует проводить до заключения контракта, используя подробные сведения о продукции и актуальные ставки.

Компания ЧинГо поможет проверить документы поставщика, определить параметры груза, рассчитать расходы, организовать перевозку и таможенное оформление партии. Оставьте заявку на услуги растаможки китай, чтобы заранее узнать ориентировочную стоимость поставки и избежать непредвиденных расходов при импорте.